導(dǎo)讀：全面實(shí)施營(yíng)改增后，隨著增值稅發(fā)票的全面覆蓋，稅務(wù)系統(tǒng)開始發(fā)力。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)連續(xù)下發(fā)多批涉嫌虛開發(fā)票的檢查名單，越來越多的企業(yè)卷入了虛開發(fā)票的漩渦，被補(bǔ)稅、罰款、移送司法、判刑……

是的，嚴(yán)重的還會(huì)要蹲監(jiān)獄，財(cái)務(wù)小伙伴可能要緊張了。那么什么情況屬于虛開呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

1. 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

什么是與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符？ 舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

沒有真實(shí)交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開；

賣的是蘋果，發(fā)票開的是桔子，這是虛開；

賣了3個(gè)蘋果，發(fā)票開的是2個(gè)蘋果，這是虛開；

賣的蘋果5塊錢一斤，發(fā)票開的是7塊錢一斤，這是虛開；

東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙，這是虛開；

甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙的，這是虛開，等等。

總結(jié)一下，發(fā)票上的銷貨方、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，有一樣不一致，即為虛開。

2. 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

這個(gè)比較容易理解，即不僅對(duì)外開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的屬于虛開發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的行為。舉個(gè)例子：A公司為逃避稅款繳納，A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒有實(shí)際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。在這里，A公司和B公司均屬于虛開發(fā)票的行為。

需要提醒的是，很多經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員想當(dāng)然的認(rèn)為對(duì)外開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開發(fā)票的行為，卻不知道讓他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為。

3. 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

這一條把中間人也納入了虛開發(fā)票的范疇，這里面又有兩種情況:

一種是職業(yè)的，即以此為賺錢的方式，在開票方與受票方之間充當(dāng)"掮客"的角色，賺取中介手續(xù)費(fèi)，這種屬于知法犯法；

 

另一種是恰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺少發(fā)票的企業(yè)，以幫朋友忙的想法變成了介紹人，這種行為多屬于不懂法所致。

但是不管懂不懂法，有沒有收取介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此種行為，所必須接受的法律制裁是一樣的。

在此，財(cái)務(wù)小伙伴么要注意了，如果公司大量存在以下18個(gè)異常行為，就離虛開發(fā)票就不遠(yuǎn)了！

1. 開票時(shí)經(jīng)常換單位名字，多為商貿(mào)企業(yè)；

2. 發(fā)票開具后大量作廢等；

3. 公司的稅務(wù)大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90％；

4. 登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人；

5. 商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)與銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；

6. 發(fā)票連續(xù)多次增量增版；

7. 存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票；

8. 資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次；

9. 一定時(shí)間內(nèi)開具增值稅發(fā)票金額突增；

10. 成立時(shí)間短，成立時(shí)間多在半年以內(nèi)，但營(yíng)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大；

11. 登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng)；

12. 法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中；

13. 生產(chǎn)能耗如電費(fèi)情況與銷售情況嚴(yán)重不符的；

14. 公司多為認(rèn)繳制或者實(shí)收資本多為較低金額；

15. 多戶企業(yè)登記法人為同一人，且稅務(wù)登記信息中所留的手機(jī)號(hào)碼也為同一個(gè)手機(jī)號(hào)；

16. 連續(xù)同時(shí)辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認(rèn)定的多家企業(yè)；

17. 公司所屬行業(yè)屬于虛開高危行業(yè)，稅務(wù)局建立了2個(gè)庫(kù)(高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)庫(kù)、注冊(cè)地址風(fēng)險(xiǎn)庫(kù))；

18. 法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾擔(dān)任非正常戶的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、且法人與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交叉擔(dān)任。

交易前—知己知彼，防患未然納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)。一定要提高防范意識(shí)，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識(shí)地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

建議納稅人在交易前對(duì)交易對(duì)方做必要的了解，通過對(duì)交易對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對(duì)有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購(gòu)進(jìn)。

小竅門：納稅人可以利用全國(guó)組織機(jī)構(gòu)信息核查系統(tǒng)核實(shí)交易對(duì)方的企業(yè)信息！

交易中—銀行劃款，有跡可循。建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對(duì)方的銀行賬戶內(nèi)。在這個(gè)過程中，納稅人可再次對(duì)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。

收票時(shí)—火眼金睛，識(shí)破風(fēng)險(xiǎn)建議納稅人仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息。要求開票方提供有關(guān)資料，并仔細(xì)比對(duì)相關(guān)信息。

 一是審查稅務(wù)登記證、出庫(kù)單、開具的發(fā)票、銀行賬戶上的企業(yè)名稱是否一致；

 

二是通過對(duì)方的一般納稅人登記相關(guān)憑證，審查對(duì)方是否具備一般納稅人資格；

 

三是通過對(duì)方的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，審查開具的發(fā)票是否確實(shí)是對(duì)方領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票；

 

四是通過庫(kù)存商品賬、生產(chǎn)成本賬和有關(guān)憑證，審查購(gòu)進(jìn)的貨物是否是對(duì)方購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)的貨物。

如果對(duì)取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報(bào)抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅金，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對(duì)大額購(gòu)進(jìn)貨物，或者是長(zhǎng)期供貨的單位，更應(yīng)當(dāng)作重點(diǎn)審查。

交易后—留存證據(jù)，避免損失。企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)，一旦對(duì)方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟(jì)損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。每個(gè)納稅人，都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待每一張發(fā)票，不可為眼前小利，觸碰虛開發(fā)票的高壓線。